07 quy định khai thuế GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Khai thuế GTGT có 7 quy định đặc thù kéo dài đến hết 31/12/2026 — được ban hành trong Thông tư 89/2026/TT-BTC để hướng dẫn giai đoạn chuyển tiếp cùng Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Anh Đăng — CFO của một công ty xây dựng có 3 công trình đang thi công ở 3 tỉnh khác nhau — vừa hỏi SmartAcc: "Công trình ngoại tỉnh giá trị 5 tỷ, tôi phải khai GTGT như thế nào cho đúng?". Câu trả lời không đơn giản — mỗi loại hoạt động (xây dựng, chuyển nhượng BĐS, viễn thông trả sau, thủy điện nhiều tỉnh...) có cách phân bổ thuế riêng.

Bài này SmartAcc tổng hợp 7 quy định khai thuế GTGT áp dụng đến hết 2026, cùng hướng dẫn chọn kỳ tính thuế và mốc nộp hồ sơ chuẩn xác nhất.

1. Khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh

Áp dụng với thuế GTGT của NNT thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi có 1 trong các hoạt động:

• Hoạt động xây dựng theo quy định pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân hoặc pháp luật về xây dựng — giá trị công trình ≥ 01 tỷ đồng (bao gồm cả thuế GTGT).
• Hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn tỉnh khác với nơi NNT đóng trụ sở chính.

2. Phân bổ thuế đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh

Áp dụng khi NNT có công trình xây dựng theo hợp đồng có giá trị (bao gồm GTGT) ≥ 01 tỷ đồng tại tỉnh khác trụ sở chính. Số thuế phải nộp cho tỉnh nơi có công trình được xác định theo tỷ lệ trên doanh thu công trình.

Các hoạt động loại trừ: xây dựng trong khu phi thuế quan, tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán, bảo hiểm.

3. Phân bổ thuế đối với chuyển nhượng bất động sản

Áp dụng khi NNT có hoạt động chuyển nhượng BĐS tại tỉnh khác trụ sở chính (trừ trường hợp phân bổ số thuế GTGT đầu vào).

4. Phân bổ thuế đối với đơn vị phụ thuộc là cơ sở sản xuất

Áp dụng với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cơ sở gia công, lắp ráp) và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà.

• Trừ trường hợp phân bổ số thuế GTGT đầu vào.
• Trừ NNT là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ DN nhỏ và vừa.

5. Phân bổ thuế cho nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh

Với nhà máy thủy điện có công trình trải trên nhiều địa bàn cấp tỉnh, thuế GTGT phải nộp được phân bổ theo tỷ lệ giữa các tỉnh — trừ trường hợp phân bổ số thuế GTGT đầu vào.

6. Phân bổ thuế đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau

Chi tiết cơ chế:

• Số thuế GTGT phải nộp tại tỉnh có chi nhánh hạch toán phụ thuộc = 2% × doanh thu chưa có thuế GTGT của dịch vụ viễn thông cước trả sau tại tỉnh đó.
• NNT có hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau tại tỉnh khác trụ sở chính, và có chi nhánh cùng tham gia kinh doanh dịch vụ này tại tỉnh đó → NNT khai thuế GTGT cho toàn bộ doanh thu và nộp hồ sơ theo mẫu số 01/GTGT + phụ lục bảng phân bổ 01-6/GTGT tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.
• Trừ: hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.

7. Khấu trừ thuế GTGT với công trình XDCB bằng vốn ngân sách

Áp dụng khấu trừ thuế GTGT đối với công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 4 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC. Đây là điểm đặc thù cho các nhà thầu XDCB dự án công.

Quy trình lựa chọn và chuyển đổi kỳ tính thuế GTGT

Căn cứ Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC, việc áp dụng và chuyển đổi giữa khai thuế theo tháng và theo quý được thực hiện theo trình tự sau:

NNT khai thuế GTGT theo quý có được chọn khai theo tháng không?

Có. NNT đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch — nghĩa là chọn 1 phương pháp và giữ đến hết năm.

Thủ tục chuyển đổi từ khai theo tháng sang theo quý

1. Nộp văn bản đề nghị
   Gửi Mẫu 01/ĐK-TĐKTT (Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
2. Thời hạn gửi đăng ký
   Chậm nhất là ngày 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.
3. Xác nhận từ cơ quan thuế
   CQT thông báo cho NNT về việc tiếp nhận hoặc không tiếp nhận theo quy định tại khoản 3, điểm a khoản 4 Điều 11 Thông tư.
4. Hoàn tất chuyển đổi
   Nếu CQT ban hành Thông báo tiếp nhận → NNT được nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý kể từ kỳ tính thuế của năm đăng ký.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT

*Trừ trường hợp phải khai và nộp thuế TRƯỚC khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã cho từng lần phát sinh (điểm b khoản 3 Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025).

Bảng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý — chi tiết

Ví dụ thực tế

Ví dụ 1 — Anh Đăng có 3 công trình xây dựng ngoại tỉnh

Công ty XD Toàn Cầu (trụ sở TP.HCM) đang thi công 3 công trình ở Đồng Nai, Bình Dương, Long An. Giá trị mỗi công trình:

• Đồng Nai: 3 tỷ (đã bao gồm GTGT) → thuộc quy định 1 và 2 — phải khai theo từng lần phát sinh + phân bổ thuế ngoại tỉnh.
• Bình Dương: 800 triệu → KHÔNG áp dụng quy định 1, 2 (dưới 1 tỷ) — khai gộp tại trụ sở chính.
• Long An: 1,5 tỷ → thuộc quy định 1 và 2.

Anh Đăng phải khai và phân bổ thuế GTGT cho tỉnh Đồng Nai và Long An riêng, còn Bình Dương gộp về TP.HCM.

Ví dụ 2 — Chị Hằng là kế toán công ty viễn thông có chi nhánh 5 tỉnh

Công ty VinaCall có trụ sở Hà Nội, có 5 chi nhánh cung cấp dịch vụ viễn thông cước trả sau ở Đà Nẵng, Nha Trang, Cần Thơ, Vũng Tàu, Buôn Ma Thuột. Doanh thu chưa GTGT tháng 8/2026 tại Đà Nẵng: 2 tỷ.

• Áp dụng quy định 6 — phân bổ 2% tại tỉnh có chi nhánh.
• Thuế GTGT phải nộp tại Đà Nẵng = 2.000.000.000 × 2% = 40 triệu.
• Chị Hằng nộp hồ sơ tại CQT quản lý trụ sở Hà Nội, đính kèm Mẫu 01/GTGT + phụ lục 01-6/GTGT cho từng tỉnh.

Áp dụng cho doanh nghiệp: Checklist trước 31/12/2026

Câu hỏi thường gặp

Công trình xây dựng dưới 1 tỷ có phải khai theo từng lần phát sinh không?

Không. Chỉ công trình có giá trị (bao gồm GTGT) ≥ 1 tỷ mới thuộc diện khai theo từng lần phát sinh + phân bổ ngoại tỉnh. Dưới 1 tỷ khai gộp tại trụ sở chính theo kỳ (tháng/quý).

Tôi khai theo quý, quý 3/2026 hạn nộp là ngày nào?

Ngày 31/10/2026 — ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo (quý IV). Xem thêm bảng chi tiết trong bài Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế NĐ 252/2026.

Doanh nghiệp siêu nhỏ có phải phân bổ thuế cho cơ sở sản xuất phụ thuộc không?

Không. Theo quy định 4, DN siêu nhỏ (theo Luật Hỗ trợ DNNVV) được miễn nghĩa vụ phân bổ thuế cho đơn vị phụ thuộc là cơ sở sản xuất. Chỉ khai gộp tại trụ sở chính.

Có được vừa khai theo tháng vừa theo quý không?

Không. Phải chọn 1 phương pháp và giữ ổn định trọn năm dương lịch. Muốn chuyển đổi năm sau → nộp Mẫu 01/ĐK-TĐKTT trước 31/01 năm bắt đầu áp dụng.

Sau 31/12/2026 các quy định này có còn hiệu lực không?

Theo Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC, các quy định trên áp dụng đến hết 31/12/2026. Sau ngày này sẽ theo hướng dẫn mới (Bộ Tài chính chưa ban hành). DN nên theo dõi văn bản mới trong Q4/2026.

Chuyển nhượng BĐS của dự án đầu tư CSHT có được miễn phân bổ không?

Có. Quy định 3 loại trừ chuyển nhượng BĐS của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng — kể cả có thu tiền ứng trước theo tiến độ. Khai gộp tại trụ sở chính.

Điện mặt trời mái nhà lắp cho gia đình có phải phân bổ thuế không?

Chỉ cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà thuộc đơn vị phụ thuộc/địa điểm kinh doanh của DN mới thuộc diện phân bổ theo quy định 4. Hộ gia đình lắp cho tự dùng không phải khai GTGT.

Giải pháp kê khai thuế GTGT & hỗ trợ chuyển đổi kỳ tính thuế từ SmartAcc

Việc kê khai, phân bổ thuế GTGT cũng như quản lý các mốc thời hạn nộp hồ sơ theo Thông tư 89/2026/TT-BTC và Nghị định 252/2026/NĐ-CP luôn đòi hỏi sự cẩn trọng cao độ để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính hay phát sinh tiền chậm nộp. Nếu doanh nghiệp bạn đang vướng thủ tục phân bổ thuế ngoại tỉnh, lúng túng khi làm hồ sơ chuyển đổi kỳ tính thuế Mẫu 01/ĐK-TĐKTT — hãy để SmartAcc đồng hành hỗ trợ.

Từ khóa SEO liên quan

Bài viết này phù hợp với các tìm kiếm: khai thuế GTGT Thông tư 89/2026/TT-BTC 7 quy định khai thuế GTGT Điều 19 TT 89/2026 phân bổ thuế GTGT ngoại tỉnh khai thuế xây dựng ngoại tỉnh 1 tỷ chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh phân bổ thuế cơ sở sản xuất phụ thuộc điện mặt trời mái nhà GTGT thủy điện nhiều tỉnh phân bổ thuế viễn thông cước trả sau 2% Mẫu 01/GTGT Mẫu 01-6/GTGT Mẫu 01/ĐK-TĐKTT chuyển kỳ tính thuế tháng sang quý thời hạn khai thuế GTGT Nghị định 252/2026/NĐ-CP khấu trừ GTGT XDCB vốn ngân sách SmartAcc tư vấn GTGT.

Long-tail keywords: 7 quy định khai thuế GTGT áp dụng đến 31/12/2026, cách phân bổ thuế GTGT ngoại tỉnh, hạn nộp tờ khai GTGT quý 3 2026 là ngày nào, DN siêu nhỏ có phải phân bổ thuế cho cơ sở sản xuất không, cách khai thuế viễn thông cước trả sau, thủ tục chuyển từ khai tháng sang quý, mẫu 01-6/GTGT là gì, khi nào chuyển nhượng BĐS được miễn phân bổ thuế, công trình xây dựng dưới 1 tỷ có phải phân bổ không, khấu trừ thuế GTGT công trình vốn ngân sách nhà nước.

Văn bản pháp lý liên quan: Thông tư 89/2026/TT-BTC (Điều 19, Điều 100), Nghị định 252/2026/NĐ-CP về thời hạn khai thuế, Luật Quản lý thuế 2025 (Điều 26), Luật Thuế GTGT 2025, Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế GTGT, Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính thuế.